2019年減稅降費(fèi)政策355問(wèn)題答復(fù)匯編

　　一、增值稅

　　(一)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　1.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月(季)銷(xiāo)售額的口徑是什么?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合計(jì)銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，免征增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對(duì)象如何界定?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策適用對(duì)象就是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人，并無(wú)其他標(biāo)準(zhǔn)，與四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　3.小規(guī)模納稅人的納稅期限是否可以自行選擇?

　　小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

2019年減稅降費(fèi)政策355問(wèn)題答復(fù)匯編（圖源攝圖網(wǎng)）

　　4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第三條規(guī)定：“按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。”問(wèn)小規(guī)模納稅人何時(shí)可以選擇納稅期限?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：小規(guī)模納稅人可以在年度內(nèi)任意時(shí)間選擇調(diào)整納稅期限。一經(jīng)選擇，本會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　5.納稅期限變更需要什么資料和流程?

　　納稅期限變更需要提供什么資料?辦理程序是納稅人自行聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更?還是在申報(bào)表中選擇變更?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，無(wú)需提供資料。

　　6.納稅人季度中變更納稅期限，對(duì)享受增值稅月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策有什么影響?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同：如在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅;在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。

　　如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅，適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn);如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，在申請(qǐng)變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅，適用月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可自下季度起按季申報(bào)納稅，適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　7.按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人從2019年3月1日起成為一般納稅人，公司一季度如何申報(bào)，如何享受免稅政策?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào);二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)，小規(guī)模納稅人申報(bào)可以按季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定是否享受免稅政策。對(duì)于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對(duì)應(yīng)屬期申報(bào)銷(xiāo)售額均統(tǒng)一以30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

　　8.境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅政策?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，均由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

　　9.國(guó)家稅務(wù)局總局公告2019年4號(hào)中銷(xiāo)售額30萬(wàn)是指不含稅銷(xiāo)售額?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：是的。

　　10.季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳增值稅?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：自2019年1月1日起，實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

　　11.小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專(zhuān)票，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

　　12.預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額是扣除前還是扣除后的銷(xiāo)售額?如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過(guò)10萬(wàn)還是扣除前的金額確認(rèn)?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額指差額扣除后的銷(xiāo)售額。如納稅人提供建筑服務(wù)，按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷(xiāo)售額，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元免稅政策。

　　13.建筑行業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確定預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的收入?納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。

　　14.一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬(wàn)，但是月總銷(xiāo)售額超10萬(wàn)，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元。

　　15.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，累計(jì)銷(xiāo)售額該如何計(jì)算?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。而銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　16.轉(zhuǎn)登記規(guī)定中累計(jì)銷(xiāo)售額是否包括免稅銷(xiāo)售額?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：累計(jì)銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額。

　　17.營(yíng)改增和服務(wù)業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?對(duì)于服務(wù)業(yè)的一般納稅人，可以適用本規(guī)定嗎?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的營(yíng)改增一般納稅人可以辦理轉(zhuǎn)登記。2.服務(wù)業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉(zhuǎn)登記。

　　18.2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：可以。

　　19.2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無(wú)時(shí)間要求?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：無(wú)時(shí)間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季度)平均銷(xiāo)售額估算累計(jì)銷(xiāo)售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。

　　20.轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是否只要滿(mǎn)足“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”這一個(gè)條件嗎?是否還需要符合其他條件?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：1.辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人滿(mǎn)足轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)的條件，但是2019年只能辦理一次轉(zhuǎn)登記。2.不需要符合其他條件。

　　21.如何理解《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第八條中的“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月”是否包含轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷(xiāo)售額?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：1.如果某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日下期起連續(xù)12個(gè)月，是指2019年4月-2020年3月。2.不包括。

　　22.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調(diào)整后，自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)是否同步提高?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，自2019年3月1日起，試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

　　23.政策調(diào)整后，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　24.月銷(xiāo)售未超10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：免征增值稅政策調(diào)整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿不再使用稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　25.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***?

　　(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

　　答：對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率;對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，如月代開(kāi)發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元，稅率欄次顯示***。