2019年減稅降費政策355問題答復匯編

　　一、增值稅

　　(一)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　1.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準的月(季)銷售額的口徑是什么?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合計銷售額，判斷是否達到免稅標準。同時，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，免征增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對象如何界定?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準，政策適用對象就是年應稅銷售額500萬元以下的小規(guī)模納稅人，并無其他標準，與四部委《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應關系。

　　3.小規(guī)模納稅人的納稅期限是否可以自行選擇?

　　小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內的任意時間均可以向主管稅務機關提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當年12月31日前不得再次變更。

2019年減稅降費政策355問題答復匯編（圖源攝圖網(wǎng)）

　　4.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第三條規(guī)定：“按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。”問小規(guī)模納稅人何時可以選擇納稅期限?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：小規(guī)模納稅人可以在年度內任意時間選擇調整納稅期限。一經(jīng)選擇，本會計年度內不得變更。

　　5.納稅期限變更需要什么資料和流程?

　　納稅期限變更需要提供什么資料?辦理程序是納稅人自行聯(lián)系主管稅務機關變更?還是在申報表中選擇變更?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。

　　6.納稅人季度中變更納稅期限，對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅;在季度第二、三個月內申請變更納稅期限的，申請變更的當季內仍按變更前的納稅期限申報納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。

　　如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個月內申請變更為按季申報納稅，可自申請變更的當季起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準;如在季度第二、三個月內申請變更為按季申報納稅的，在申請變更的當季仍按月申報納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準，可自下季度起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。

　　7.按季申報的小規(guī)模納稅人從2019年3月1日起成為一般納稅人，公司一季度如何申報，如何享受免稅政策?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：需要在4月份征期內辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報;二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報，小規(guī)模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應屬期申報銷售額均統(tǒng)一以30萬元的標準來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

　　8.境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元免稅政策?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內發(fā)生的增值稅應稅行為，均由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

　　9.國家稅務局總局公告2019年4號中銷售額30萬是指不含稅銷售額?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：是的。

　　10.季銷售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預繳增值稅?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

　　11.小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過10萬，是否需要在預繳地預繳稅款?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：不需要在預繳地預繳稅款。

　　12.預繳地實現(xiàn)的月銷售額是扣除前還是扣除后的銷售額?如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如納稅人提供建筑服務，按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

　　13.建筑行業(yè)納稅人經(jīng)營地主管稅務機關如何確定預繳稅款時實現(xiàn)的收入?納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。

　　14.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

　　15.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，累計銷售額該如何計算?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：累計應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

　　16.轉登記規(guī)定中累計銷售額是否包括免稅銷售額?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：累計銷售額包括免稅銷售額。

　　17.營改增和服務業(yè)一般納稅人是否可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人?對于服務業(yè)的一般納稅人，可以適用本規(guī)定嗎?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：1.轉登記不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉登記。2.服務業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉登記。

　　18.2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉登記為小規(guī)模納稅人?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：可以。

　　19.2019年以后轉登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：無時間要求。轉登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季度)平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉登記的條件。

　　20.轉登記小規(guī)模納稅人是否只要滿足“轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人”這一個條件嗎?是否還需要符合其他條件?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：1.辦理轉登記的一般納稅人滿足轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬的條件，但是2019年只能辦理一次轉登記。2.不需要符合其他條件。

　　21.如何理解《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第八條中的“自轉登記日的下期起連續(xù)12個月”是否包含轉登記日之前月份的銷售額?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：1.如果某一般納稅人自2019年3月轉登記為小規(guī)模納稅人，自轉登記日下期起連續(xù)12個月，是指2019年4月-2020年3月。2.不包括。

　　22.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調整后，自開專用發(fā)票的標準是否同步提高?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，自2019年3月1日起，試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

　　23.政策調整后，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外，應當使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　24.月銷售未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：免征增值稅政策調整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票，也可以自愿不再使用稅控設備開具增值稅發(fā)票。

　　25.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：對于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率;對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，如月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***。