326.小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人何時停止享受地方稅費減征政策?

　　(財產(chǎn)行為稅司答復)

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

　　327.納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策需不需要報送資料?

　　(財產(chǎn)行為稅司答復)

　　答：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

　　328.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策?

　　(財產(chǎn)行為稅司答復)

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)第四條等規(guī)定，自然人(其他個人)可以適用《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各省(自治區(qū)、直轄市)政策落實文件中作特殊規(guī)定的除外。

　　329.代扣、代征稅款的情形下，納稅人如何享受小微企業(yè)普惠性地方稅種和相關(guān)附加減征政策?

　　(財產(chǎn)和行為稅司答復)

　　答：代扣、代征增值稅小規(guī)模納稅人稅款的，扣繳義務人、代征人可以按照減征比例計算扣繳或代征地方稅種和相關(guān)附加的稅額。主管稅務機關(guān)應當指導扣繳義務人、代征人進行明細報告，保障有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人及時享受優(yōu)惠政策。

　　330.跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費如何退稅?

　　跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費減半優(yōu)惠時存在的問題，企業(yè)在業(yè)務發(fā)生地報驗后預繳申報附加稅時未享受減征優(yōu)惠,回到注冊地申報時由于報驗地未享受優(yōu)惠，但實際應享受,造成注冊地申報正常填寫數(shù)據(jù)后在申報表“本期應補(退)稅(費)額”處形成負數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應注冊地退稅還是申請報驗地退稅?

　　(財產(chǎn)和行為稅司答復)

　　答：應申請報驗地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。

　　331.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅是否可以享受地方稅費附加減征優(yōu)惠?

　　(財產(chǎn)和行為稅司答復)

　　答：個人轉(zhuǎn)讓非上市(掛牌)公司股權(quán)，應按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個人轉(zhuǎn)讓上市公司(掛牌)股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇，不在財稅〔2019〕13號規(guī)定的減征范圍。

　　四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　332.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件是什么?

　　(所得稅司答復)

　　答：按照《財政部稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)和《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)需同時符合以下條件：

　　1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè);

　　2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元;

　　3.接受投資時設(shè)立時間不超過5年(60個月);

　　4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;

　　5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　333.創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行期限如何確定?

　　(所得稅司答復)

　　答：為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時間還是指享受優(yōu)惠時間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，財稅〔2019〕13號文件特意寫入了銜接性條款，簡言之，無論是投資時間，還是享受優(yōu)惠時間，只要有一個時間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項稅收優(yōu)惠政策。

　　334.初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標準是一樣，這兩個指標的計算方法是一樣的嗎?

　　(所得稅司答復)

　　答：初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標的計算方法不一樣。初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)平均計算。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　335.一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于2017年3月投資了一家從業(yè)人數(shù)為260人，資產(chǎn)總額為4000萬元，年銷售收入1000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，在2019年度能否享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

　　(所得稅司答復)

　　答：財稅〔2019〕13號文件明確2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合財稅13號文件規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。所提的投資時間是2017年3月，屬于2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，如符合財稅〔2019〕13號和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件，可以自2019年度開始享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　336.合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人如何確定投資額?

　　(所得稅司答復)

　　答：根據(jù)財稅〔2018〕55號和總局公告2018年第43號規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。所稱出資比例，按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。

　　337.符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人，能否用投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額抵扣來源于非初創(chuàng)科技型企業(yè)的項目收入?

　　(所得稅司答復)

　　答：根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55)號規(guī)定，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中經(jīng)營所得未區(qū)分是否來源于初創(chuàng)科技型企業(yè)的項目收入。

　　338.天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可按投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額，享受優(yōu)惠政策的天使投資個人還需同時滿足什么條件?

　　(所得稅司答復)

　　答：享受優(yōu)惠政策的天使投資個人，應同時符合以下條件：

　　(1)不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關(guān)系;

　　(2)投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應低于50%。

　　339.天使投資個人同時投資于多個符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)，不同投資項目之間是否可以互抵，有何限制?

　　(所得稅司答復)

　　答：天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額。

　　340.符合條件的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及個人合伙人，有何備案要求?

　　(所得稅司答復)

　　答：合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應：

　　(1)合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時應報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，同時將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?備查資料同公司制創(chuàng)投企業(yè))。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應按年度分別備案。

　　(2)合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。

　　341.符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人，如何在申報時進行投資額抵扣的填寫?

　　(所得稅司答復)

　　答：個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。2019年度以后進行投資額抵扣時，應將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》“投資抵扣”欄。

　　342.符合條件的天使投資個人，有何備案要求?

　　(所得稅司答復)

　　答：天使投資個人應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時應報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同(協(xié)議)、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應分次備案。

　　343.符合條件的天使投資個人應如何進行申報抵扣?

　　(所得稅司答復)

　　答：天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按照規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。同時，天使投資個人還應一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

　　其中，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務機關(guān)受理并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，以及前期享受投資抵扣政策后稅務機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

　　344.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，應如何處理?

　　(所得稅司答復)

　　答：天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應向證券機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

　　345.初創(chuàng)科技型企業(yè)的研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例如何把握?

　　(所得稅司答復)

　　答：研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例，指企業(yè)接受投資當年及下一個納稅年度的研發(fā)費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。此口徑參考了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比的計算方法，一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。

　　比如，某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2018年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)2018年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，成本費用1000萬元，2018年研發(fā)費用占比10%，低于20%;2019年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，成本費用1000萬元，2019年研發(fā)費用占比50%，高于20%。按照《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第43號)明確的口徑，投資當年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%((100+500)/(1000+1000)×100%)，該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。

　　346.公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策是否需要向稅務機關(guān)備案?

　　(所得稅司答復)

　　答：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，不再要求企業(yè)辦理備案手續(xù)?！秶叶悇湛偩株P(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第43號)明確規(guī)定按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。此外，為進一步簡政放權(quán)，減輕納稅人負擔，《公告》不再要求合伙創(chuàng)投企業(yè)向稅務機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》，改由合伙創(chuàng)投企業(yè)直接提供給法人合伙人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　五、稅收政策類

　　(一)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　347.我單位是進出口企業(yè)，需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那么我單位在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為在轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人之后應該如何處理?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)第一條第一款、第二款規(guī)定：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為(以下稱出口貨物勞務、服務)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退(免)稅相關(guān)事項。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務、服務，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。浙江省溫州市鹿城區(qū)稅務局吳橋辦稅服務廳反饋的企業(yè)提出的相關(guān)問題，應當按照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　348.小微企業(yè)普惠性政策(增值稅)。按季申報小微企業(yè)4-6月銷售額32萬元，7月開具紅字發(fā)票沖減4-6月銷售額6萬元(銷貨退回)，沖減后4-6月銷售額未超過30萬元，7月份企業(yè)要注銷，7月申報繳納的4-6月稅款可以退回嗎?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第三十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。因此該小規(guī)模納稅人7月發(fā)生的銷售退回，不能沖減4-6月的銷售額，其4-6月銷售額仍然為32萬元，銷售退回的6萬元，應從7-9月的銷售額中扣減并進行納稅申報。

　　(二)小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策

　　349.以前年度調(diào)增的資產(chǎn)減值準備金(壞賬準備)，在本期壞賬核銷，需調(diào)減應納稅所得額，在填報企業(yè)所得稅申報表時，怎么填寫才是最正確的?

　　(所得稅司答復)

　　答：以前年度調(diào)增的資產(chǎn)減值準備金(壞賬準備)，在本期壞賬核銷，需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)2018年修訂》之《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，企業(yè)應根據(jù)具體的資產(chǎn)損失類型，選擇對應行次填報。

　　(三)增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策

　　350.文化事業(yè)建設(shè)費按月銷售額不超過2萬(季度不超過6萬)免征，能否提高至月銷售額不超過10萬(季度不超過30萬)?

　　(非稅收入組答復)

　　答：2019年4月26日財政部印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅﹝2019﹞46號，以下簡稱《通知》)，規(guī)定自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內(nèi)減征。2019年6月24日，國家稅務總局印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》(2019年第24號)，完善《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》填表說明，簡化優(yōu)惠政策的辦理，繳費人申報即可享受《通知》明確的優(yōu)惠政策。截至目前，除重慶市對歸屬地方收入的娛樂業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費減征10%和河南省歸屬地方收入配套文件暫未出臺外，其余省市均歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費減征50%。

　　351.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加?

　　(財產(chǎn)和行為稅司答復)

　　答：《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。

　　(四)深化增值稅改革

　　352.納稅人提交加計抵減聲明后未及時計提加計抵減額，能否根據(jù)實際情況選擇更正申報或者補計提加計抵減額?

　　在實務中，納稅人提交加計抵減聲明后，可能存在未及時計提加計抵減發(fā)生額的情況。例如：某納稅人在5月1日提交了加計抵減聲明，進行了4月所屬期的增值稅納稅申報，當期申報抵扣的進項稅額合計為10000元，但未計提加計抵減額。納稅人是否可以根據(jù)自己的實際情況對4月所屬期的增值稅進行更正申報或者在5月所屬期時補計提?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：按照《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在以后的申報期補充計提加計抵減額。案例中，該納稅人可以在5月所屬期納稅申報時，補充計提4月所屬期可計提但未計提的加計抵減額。

　　353.國內(nèi)旅客運輸服務的機票款進項稅計稅基礎(chǔ)為(票價+燃油費附加)，民航基金等其他費用不可以作為進項稅的計稅基礎(chǔ)。每次計算進項稅的時間需要拆分，實際民航基金等其他費用作為計稅基礎(chǔ)對進項稅的影響金額并不不大，建議直接按照支付金額來計算進項稅，可大大提高辦稅效率。

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：在航空運輸電子客票行程單中，票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金是分別列示的。其中，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則，上環(huán)節(jié)征多少，下環(huán)節(jié)扣多少，上環(huán)節(jié)不征稅，下環(huán)節(jié)不扣稅。因此，民航發(fā)展基金不應納入進項抵扣的范圍。

　　354.公司2019年已適用加計抵減政策，但由于2020年不符合條件，不再享受加計抵減政策。該公司2019年已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎?

　　(貨物和勞務稅司答復)

　　答：《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務總局海關(guān)總署2019年第39號)第七條第(二)項規(guī)定：“已計提加計抵減的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。”因此，如果納稅人2019年已計提加計抵減額的進項稅額，在2020年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出，無論該納稅人2020年是否仍適用加計抵減政策，均應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。

　　六、信息技術(shù)類

　　355.小規(guī)模納稅人申報附加稅，在符合條件的情況下，目前系統(tǒng)只自動減免50%城建稅，對于月不超10萬，季不超30萬的納稅人無法自動顯示可全額免除水利建設(shè)基金，教育附加及地方教育附加三項費用。建議系統(tǒng)自動顯示可減免的稅額。

　　(非稅收入組答復)

　　答：系統(tǒng)已經(jīng)修改，已可以實現(xiàn)小規(guī)模納稅人申報附加稅時，自動顯示對按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務人的減免金額。

　　以上就是關(guān)于2019年減稅降費政策355問題答復匯編的詳細信息，希望能幫助到您。

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