276.如果小型微利企業(yè)由于對(duì)政策理解原因預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠，那么年度結(jié)束后是否還有機(jī)會(huì)享受優(yōu)惠政策?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時(shí)由于各種原因沒(méi)有享受優(yōu)惠，在年度終了匯算清繳時(shí)，仍可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　277.舉例說(shuō)明如何計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠后需繳納的企業(yè)所得稅金額?

　　假設(shè)一企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額是280萬(wàn)元，在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，當(dāng)年需繳納的企業(yè)所得稅是多少?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：按照政策規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬(wàn)元以下的部分，需要繳納5萬(wàn)元(100×5%)，100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分，需要繳納18萬(wàn)元[(280-100)×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅23萬(wàn)元。

　　278.一家年應(yīng)納稅所得額320萬(wàn)元的企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元以?xún)?nèi)的部分，可以減免稅款嗎?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：不能。按現(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。問(wèn)題中提到企業(yè)應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過(guò)了300萬(wàn)元，是不符合小型微利企業(yè)條件的，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　279.勞務(wù)派遣單位從業(yè)人員是否含已派出人員?

　　小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。

　　280.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：從2014年開(kāi)始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　281.小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是否包括分支機(jī)構(gòu)部分?

　　企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的部分?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)。

　　282.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限如何確定?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：為了推進(jìn)辦稅便利化改革，從2016年4月開(kāi)始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，自下一個(gè)申報(bào)期起，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時(shí)，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)規(guī)定，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

　　283.按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何調(diào)整為按季度預(yù)繳?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。納稅人在4、7、10月申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將提示按季預(yù)征。申報(bào)期結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項(xiàng);納稅人也可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。

　　284.實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)是否也可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：可以。與實(shí)行查賬征收方式和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的企業(yè)通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表計(jì)算享受稅收優(yōu)惠不同，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，符合條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。相關(guān)調(diào)整情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)。

　　285.納稅人多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款可否選擇退稅?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))第四條規(guī)定“當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減”，納稅人是否可以選擇退稅?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文件印發(fā))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　286.上季度已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅如何處理?

　　上一季度不符合小微條件已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偟亩惪?，本季度按現(xiàn)有規(guī)定符合條件，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)本季度不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。問(wèn)：上季度已就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布)第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度小型微利企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。因此，小型微利企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳;如果不是，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳。   

　　如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件，本季度符合條件，其多預(yù)繳的稅款，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))規(guī)定，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

　　287.按月預(yù)繳企業(yè)是否需要每月填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“按季度填報(bào)信息”部分內(nèi)容?

　　修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了“按季度填報(bào)信息”部分，按月度預(yù)繳的企業(yè)是否需要每月填報(bào)這部分內(nèi)容?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：不需要每月填報(bào)。預(yù)繳納稅申報(bào)表中“按季度填報(bào)信息”部分的所有項(xiàng)目均按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報(bào)。如在4月份征期申報(bào)3月的稅款時(shí)，才需要填報(bào)這部分信息，而在其他月份申報(bào)時(shí)，是不需要填報(bào)的。

　　288.如何判定企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)?

　　從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：國(guó)家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(2013年修訂)》規(guī)定的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。

　　289.如何確定企業(yè)從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

　　若公司從業(yè)人數(shù)波動(dòng)較大，各個(gè)時(shí)間點(diǎn)從業(yè)人數(shù)可能都不一致，如何確定從業(yè)人數(shù)是不是符合條件?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)可根據(jù)上述公式，計(jì)算得出全年季度平均值，并以此判斷從業(yè)人數(shù)是否符合條件。

　　290.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：從2019年度開(kāi)始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

　　291.為什么新修訂的預(yù)繳申報(bào)表要求填寫(xiě)“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值，而并非是季度平均值?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”“季末資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，主要是考慮盡量減輕企業(yè)自行計(jì)算的負(fù)擔(dān)。一般來(lái)說(shuō)，“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù)，直接填列可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算的工作量、也避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

　　292.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)已經(jīng)做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)符合這些規(guī)定，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

　　293.本年度調(diào)整為按季申報(bào)后，次年度申報(bào)期限如何執(zhí)行?

　　按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件，按規(guī)定調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)。問(wèn)，次年度所得稅預(yù)繳申報(bào)期限怎么執(zhí)行?是默認(rèn)繼續(xù)按月預(yù)繳申報(bào)，還是若企業(yè)不自行提出申請(qǐng)，則一直按照按季度預(yù)繳申報(bào)?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：企業(yè)本年度調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)后，次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認(rèn)為按季度預(yù)繳申報(bào)。

　　294.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，全面取消了對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，稅務(wù)總局在申報(bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。

　　295.個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

　　296.為了擴(kuò)大政策優(yōu)惠覆蓋面以增強(qiáng)普惠性，能否對(duì)所有納稅人一律免征300萬(wàn)元所得額?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：該建議暫不可行，理由如下：對(duì)所有納稅人免征300萬(wàn)元所得額，不區(qū)分企業(yè)規(guī)模、利潤(rùn)水平，會(huì)造成政策導(dǎo)向不明確，不能有效凸顯扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策意圖，稅收優(yōu)惠政策的調(diào)節(jié)作用趨于弱化。因此，暫不可行。

　　297.虧損企業(yè)是否可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，選擇不實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：關(guān)于虧損企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策意愿不高的問(wèn)題，按現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。企業(yè)因?yàn)樘潛p，選擇不享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，恰恰可能是出于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期利益最大化的考慮。這也體現(xiàn)了政策設(shè)計(jì)是保證企業(yè)能切切實(shí)實(shí)享受到紅利，而非追求短期政策效應(yīng)。

　　298.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)能否享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：現(xiàn)行政策對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有限制性的規(guī)定。設(shè)立在西部的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的保障性住房建設(shè)與管理、生態(tài)小區(qū)建設(shè)等產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且符合相關(guān)條件的，可以享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)固定資產(chǎn)加速折舊政策

　　299.擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的背景是什么?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以實(shí)行加速折舊。這一規(guī)定沒(méi)有行業(yè)限制，覆蓋了包含制造業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)企業(yè)。

　　為鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)換代,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年起，對(duì)部分重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)簡(jiǎn)化固定資產(chǎn)加速折舊適用條件。財(cái)政部、稅務(wù)總局先后于2014年、2015年兩次下發(fā)文件，明確相關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，主要包括以下四個(gè)方面政策內(nèi)容：一是六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，均允許按規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取加速折舊方法。二是上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可一次性稅前扣除;三是所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可一次性稅前扣除，超過(guò)100萬(wàn)元的，允許加速折舊;四是所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，可一次性稅前扣除。

　　按照黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，自2018年起至2020年，對(duì)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在所得稅前扣除，這一政策大幅度提高了此前出臺(tái)的一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)單位價(jià)值上限，也沒(méi)有行業(yè)限制，包括制造業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)企業(yè)均可依法享受。

　　為貫徹落實(shí)今年《政府工作報(bào)告》關(guān)于“將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域”的要求，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào))，明確自2019年1月1日起，將固定資產(chǎn)加速折舊政策擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

　　300.固定資產(chǎn)加速折舊政策適用范圍擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域后，目前可以適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的行業(yè)包括哪些?

　　(所得稅司答復(fù))

　　答：原固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍為生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)和輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。除信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以外，其他行業(yè)均屬于制造業(yè)的范疇。因此，將固定資產(chǎn)加速折舊政策適用范圍擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域后，可以適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的行業(yè)，包括全部制造業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。