根據(jù)稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季 按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)( k- R, _& e& C h" Z1 b$ q
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借:所得稅bbI) z9 @- y
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
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2. 繳納季度所得稅時:
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借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)& C( D# s H" A- k V
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補稅額:中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)(
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、f1 T: Z) M0 \, q9 l% S
中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)(www.canet.com辦8 \1 |; D1 ^, L
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款bbs.canet.com.cn1 @! l3 C5 z2 E8 ]3 ~; a
中國會計社區(qū)( x$ J6 H. I) v, R# S% a
5. 重新分配利潤
借: 利潤分配-未分配利潤中國會計社區(qū) [8 ]& Y+ m% j. P: Z A5 h
貸:以前年度損益調(diào)整0 l' Z3 O I+ N: x% w& | \
6.年度匯算清繳,如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整bbs.canet.com.cn9 ` T j4 J0 g& X" w3 w
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7.重新分配利潤8 ~& Z) s3 ^% u8 A
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款:bbs.canet.com.cn?9 }5 X
借:銀行存款中國會計社區(qū)1 c* u; m# q3 }
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款). j8 e2 U5 R. K8 Y, z' U
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9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:中國會計社區(qū)& m+ a/ X3 q/ Y
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)中國會計社區(qū)) x9 J. k @2 |: n
10.免稅企業(yè)也要做分錄:
借:所得稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)1 l* m" e Q/ _
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅中國會計社區(qū)$ e# ^% H0 a: Y) x2 X
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅
另外;對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理:
如果上年度年終結(jié)賬后,于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤,應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進行會計處理。
“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。
根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目,在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的,不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出,應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時,編制會計分錄
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
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