1、采用應付稅款法核算的企業(yè)，計算的應交所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
2、采用納 稅影響會計法核算的
借：所得稅（本期應計入損益的所得稅費用）
遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得 稅的影響金額）
貸：應交稅金——應交所得稅（本期應稅所得和規(guī)定的所得稅率計算的應交所得稅）
遞延稅款（本期發(fā)生的時間 性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
3、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉回時，如為借方余額
借：所得稅
貸：遞延稅款
如為貸方余額
借：遞延稅款
貸：所得稅
4、采用債務法核算的，由于稅率變更或開征新稅 對遞延稅款賬面余額的調整
借：所得稅
貸：遞延稅款
或，
借：遞延稅款
貸：所得稅
5、實行所得稅先征后返的企業(yè)，實際收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅

企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄大全

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預 繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1．按月或按季計算應預繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所 得稅
2. 繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳， 全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
4．繳納年度 匯算清應繳稅款：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5.　重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅 金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調整
7.重新分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應 收款--應收多繳所得稅款）
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
借：所得稅
貸：應交稅金-應交 企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅
借： 應交稅金--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅

　　匯算清繳和會計分錄處理

　　年度終了，企業(yè)應根據(jù)“本年利潤”科目有關資料，計算出本年實現(xiàn)的利潤總額。企業(yè)應按規(guī)定將利潤總額進行調整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調整后的余額，就構成企業(yè)本年度的應納稅所得額。按本年度應納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應納稅額。企業(yè)如果有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應納稅額中扣除。

　　企業(yè)在匯算清繳時，計算的實際全年應納稅額多于全年已預繳的所得稅稅額，其少交的部分，應于下一年度繳納時補繳。

　　計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實際補繳少繳的稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　多繳的部分，可在下一年度抵繳。

　　3.企業(yè)所得稅減免稅的會計處理

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時，應將減、免的應納稅額計算入帳，并按規(guī)定進行納稅申報。企業(yè)按規(guī)定計算出應納稅額時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時，作如下分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　同時作：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：盈余公積

　　4.上年利潤調整所得稅會計處理

　　企業(yè)年度決算報表經(jīng)有關部門審核后，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項，如果是涉及損益的，應對上年利潤總額和利潤分配進行調整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續(xù)。

　　企業(yè)按規(guī)定調整上年利潤，如調整增加上年利潤或調減上年虧損時，作如下分錄：

　　借：有關科目

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　對調整增加的利潤，應按規(guī)定補繳所得稅，作如下分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實際繳納所得稅時，作如下分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　調整減少上年利潤或調整增加上年虧損時，作如下分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：有關科目

　　由于調減利潤而應退回的稅款，作如下分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時，作如下分錄：

　　借：銀行存款