稅收法律制度第一節(jié)　稅收概述
　　一、稅收的概念與分類
　?。ㄒ唬┒愂崭拍钆c分類
　　1.稅收的概念
　　稅收，是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。
　　稅收是政府收入的最重要來源，它的定義可以從以下三點來理解：
　?。?）稅收與國家存在直接聯系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現其職能的物質基礎。
　　（2）稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。
　?。?）稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經濟制度的性質。
　　2.稅收的作用
　　稅收在不同的歷史時期發(fā)揮著不同的作用，現階段稅收的作用主要表現為：
　　（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式；
　?。?）稅收是國家調控經濟運行的重要手段；
　　（3）稅收具有維護國家政權的作用；
　　（4）稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。
　?。ǘ┒愂盏奶卣?br /> 　　稅收三性：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
　　1.強制性。
　　2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。
　　【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。
　　3.固定性——包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
　?。ㄈ┒愂盏姆诸?br /> 　　我國的稅種分類方式主要有：
　　1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
　?。?）流轉稅類——以流轉額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等）。
　?。?）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅）。
　?。?）財產稅類——以納稅人所擁有或支配的財產數量或者財產價值為課稅對象（房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等）。
　　（4）資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。
　?。?）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅等）。
　　2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。
　?。?）工商稅類——由稅務機關負責征收管理（絕大部分）。
　　工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會再生產的各個環(huán)節(jié)，也涉及生產、流通、分配、消費的各個領域，是籌集國家財政收入，調節(jié)宏觀經濟最主要的稅收工具。占稅收總額超過90%以上。
　?。?）關稅類——由海關負責征收管理。
　　關稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進出口關稅以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。不包括由海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。和船舶噸稅。關稅是中央財政收入的重要來源，也是國家調節(jié)進出口貿易的主要手段。
　　3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
　?。?）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理，如關稅和消費稅。
　　（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理，如房產稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
　?。?）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。補充：企業(yè)所得稅，個人所得稅。
　　4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。
　?。?）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據，其應納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現合理負擔的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法，如我國現行的增值稅、營業(yè)稅、房產稅等稅種。
　　計算方法：應納稅額=課稅對象的價格×比例稅率
　?。?）從量稅是以征稅對象的數量、重量、體積等作為計稅依據，其課稅數額與征稅對象數量相關而與價格無關。從量稅實行定額稅率，不受征稅對象價格變動的影響，稅負水平較為固定，計算簡便如資源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。
　　計算方法：應納稅額=課稅對象的重量、件數、容積、面積×單位稅額
　?。?）復合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。如消費稅中的卷煙和白酒。
　　計算方法：應納稅額=從量稅額+從價稅額
　　稅收的分類
　　分類標準
　　類型
　　代表稅種
　　征稅對象
　　流轉稅類
　　增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅
　　所得稅類
　　企業(yè)所得稅、個人所得稅
　　財產稅類
　　房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅
　　資源稅類
　　資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　行為稅類
　　城市維護建設稅、印花稅
　　征收管理的分工體系
　　工商稅類
　　增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、印花稅
　　關稅類
　　進出口關稅、對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅
　　收征收權限和收入支配權限
　　中央稅
　　關稅、消費稅
　　地方稅
　　房產稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　中央地方共享稅
　　增值稅、印花稅、資源稅
　　計稅標準
　　從價稅
　　增值稅、營業(yè)稅、房產稅
　　從量稅
　　資源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒
　　復合稅
　　消費稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）