財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)稅規(guī)定

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　(1)財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000以上的，定率減除20%的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

　　對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅[2005]125號(hào))

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。

　　(2)納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可持完稅憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。納稅人提供準(zhǔn)確、有效憑證，由納稅人負(fù)擔(dān)的出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。 (國(guó)稅發(fā)[1999]089號(hào))

　　(3)在計(jì)算每月取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先扣除有關(guān)稅金、教育費(fèi)附加和修繕費(fèi)用，再按稅法規(guī)定減除800元或20%的法定費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　個(gè)人每月取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租所得，可在扣除轉(zhuǎn)租人支付的租金、稅金和教育費(fèi)附加后，再就其余額按稅法規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅規(guī)定

　　個(gè)人取得的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，包括轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券(除股票轉(zhuǎn)讓所得外)、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，都要納稅。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。

　　財(cái)產(chǎn)原值，是指：

　　(1)有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用;

　　(2)建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用;

　　(3)土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用;

　　(4)機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用;

　　(5)其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。

　　納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

　　合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。

　　偶然所得計(jì)稅規(guī)定

　　偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。取得偶然所得的個(gè)人為納稅義務(wù)人;向個(gè)人支付偶然所得的單位為扣繳義務(wù)人。偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅由支付單位實(shí)行源泉扣繳。

　　偶然所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。

　　個(gè)人參加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的各種形式的中獎(jiǎng)所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。支付該項(xiàng)所得的各級(jí)銀行部門是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人。(國(guó)稅函發(fā)[1995]98號(hào))

　　個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票(獎(jiǎng)券)一次中獎(jiǎng)收入在10000元以下(含10000元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。(國(guó)稅發(fā)[1994]127號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1998]803號(hào)、財(cái)稅[1998]12號(hào))

　　個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目，由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)(單位)代扣代繳個(gè)人所得稅。(國(guó)稅函[2002]629號(hào))

　　Excel計(jì)算個(gè)稅公式(2011稅法)

　　=IF(F15-3500<=0,0,IF(F15-3500<=1500,(F15-3500)*0.03,IF(F15-3500<=4500,(F15-3500)*0.1-105,IF(F15-3500<=9000,(F15-3500)*0.2-555,IF(F15-3500<=35000,(F15-3500)*0.25-1005,IF(F15-3500<=55000,(F15-3500)*0.3-2755,IF(F15-3500<=80000,(F15-3500)*0.35-5505,IF(F15-3500>80000,(F15-3500)*0.45-13505,0))))))))

　　F15是指應(yīng)納稅工資單元格