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個體工商戶 如何計算和征收個人所得稅

  (1)哪些個人所得應繳納個人所得稅?

  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅》的規(guī)定,下列各項個人所得應納個人所得稅:①工資、薪金所得;②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;④勞務報酬所得;⑤稿酬所得;⑥特許權使用費所得;⑦利息、股息、紅利所得;⑧財產(chǎn)租賃所得;⑨財產(chǎn)轉讓所得;⑩偶然所得;(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

  (2)個人所得稅的稅率有哪些規(guī)定?

  我國稅法對個人的各項所得具體規(guī)定了兩種稅率,一種是超額累進稅率,另一種是比例稅率,具體規(guī)定如下:

 ?、俟べY、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為5%~45%(稅率表見后)。

  ②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對個事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%~35%的超額累進稅率(稅率表見后)。

  ③稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%。

 ?、軇趧請蟪晁茫m用比例稅率,稅率為20%。若勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規(guī)定。

 ?、萏卦S權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

  附表如下:

  個人所得稅稅率(表一)

  (工資、薪金所得適用)

  級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率(%)

  1 不超過500元的 5

  2 超過500元至2000元的部分 10

  3 超過2000元至5000元的部分 15

  4 超過5000元至2萬元的部分 20

  5 超過2萬元至4萬元的部分 25

  6 超過4萬元至6萬元的部分 30

  7 超過6萬元至8萬元的部分 35

  8 超過8萬元至10萬元的部分 40

  9 超過10萬元的部分 45

  (注:本表所稱全月應納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費用800元后的余額或者減除附加費用后的余額。)

  個人所得稅稅率(表二)

  (個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)

  經(jīng)營、承經(jīng)營所得,適用單位的承包)

  級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率(%)

  1 不超過5000元的 5

  2 超過5000元至1萬元的部分 10

  3 超過1萬元至3萬元的部分 20

  4 超過3萬元至5萬元的部分 30

  5 超過5萬元的部分 35

  (注:本表所稱全年所應納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額。)

  個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是將城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅并入個人所得稅而設的應稅項目,根據(jù)我國國情和參考國際通行做法作了具體規(guī)定,主要理由是:

 ?、匐S著我國對外開放的進一步擴大,外籍人員到我國從事個體經(jīng)營會逐漸增多,按照稅收管轄權原則,對其在華取得的個人生產(chǎn)、經(jīng)營所得,亦應同樣征稅。

 ?、趯o照個體戶在取消了營為昌經(jīng)營項目之后,應通過個人所得稅進行調節(jié),故將其列入個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目中。

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