各位請(qǐng)注意!2021年1月1日起!國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法!

2021年個(gè)稅扣繳將有這些新變化

主要優(yōu)化兩類納稅人個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳辦法，避免“先預(yù)繳、再退稅”的麻煩

“過去，一年里哪怕只有一兩個(gè)月工資收入超過5000元就可能要扣稅，我每月工資收入不一樣，一年總工資收入沒超過6萬(wàn)元，但年終還得去申請(qǐng)退稅。新方法更便捷、更人性化。”山西太原市一家廣告公司員工張益說。

張益所說的新方法，是指國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》。根據(jù)《公告》，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

2021年個(gè)稅扣繳將有這些新變化 趕緊來學(xué)習(xí)（圖源攝圖網(wǎng)）

具體來講，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法：

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬(wàn)元的居民個(gè)人。具體來說需同時(shí)滿足三個(gè)條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入(包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬(wàn)元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

二是按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬(不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬(wàn)元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

【例】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，假設(shè)小李2020年工薪收入合計(jì)54000元，則小李2021年可適用本公告。

【例】小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

也就是說，自2021年1月1日起，對(duì)于符合條件的納稅人，在其累計(jì)收入達(dá)到6萬(wàn)元之前的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

【例】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;全年算賬，因其年收入不足6萬(wàn)元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬(wàn)元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入(8000×7個(gè)月=56000元)不足6萬(wàn)元而無需繳稅;從8月份起，小張累計(jì)收入超過6萬(wàn)元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下：

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說明的是，對(duì)符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬(wàn)元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬(wàn)元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

【例】上例中，假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。

新方法如何理解?舉例來說，2020年1月起就固定在一家單位上班且全年工資收入不足6萬(wàn)元的小張，假設(shè)他在2021年1月從單位領(lǐng)取1萬(wàn)元工資，2—12月每月領(lǐng)取4000元工資，全年工資為5.4萬(wàn)元。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按原來的方法，小張1月因?yàn)槭杖氤^5000元，需預(yù)繳個(gè)稅150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;全年算賬，因其年收入不足6萬(wàn)元，通過匯算清繳可退稅150元。而在采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后，因小張全年工資收入低于6萬(wàn)元，所以自1月份起即無需預(yù)繳稅款，年度終了也不用辦理匯算清繳。

為何要采用新方法?據(jù)了解，個(gè)稅改革后，為盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利，參考國(guó)際通行做法，我國(guó)對(duì)居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。但稅務(wù)部門在實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處拿工資的納稅人，雖然年收入低于6萬(wàn)元，全年算賬不用繳稅，但各月間收入波動(dòng)比較大，某一個(gè)或幾個(gè)月被預(yù)扣預(yù)繳了稅款。等到年度終了算總賬，這部分人全年收入并沒有超過6萬(wàn)元，還要申請(qǐng)退稅。

《公告》針對(duì)的就是這類問題，主要是改變個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方法，讓一部分全年收入并沒有超過6萬(wàn)元的人群，避免“先預(yù)繳、再退稅”的麻煩。

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入和納稅數(shù)據(jù)，對(duì)該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬(wàn)元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，對(duì)稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化，能進(jìn)一步減輕他們的辦稅負(fù)擔(dān)。

“新辦法還減輕了年終匯算的管理成本，減少了退稅的工作量，同時(shí)也有利于穩(wěn)就業(yè)、促消費(fèi)。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅說。

新方法下需要做什么，操作會(huì)不會(huì)麻煩?據(jù)介紹，具體操作中，采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后，即可預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，操作簡(jiǎn)捷方便。采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬(wàn)元”。